Hindistan da əmlak satmaq Qeyri-Rezident Hindistanlılar (NRİ) üçün gəlirli maliyyə qərarı ola bilər, lakin bu, son gəlirlərə əhəmiyyətli dərəcədə təsir edə biləcək mürəkkəb vergi qaydaları ilə müşayiət olunur. Ən böyük problemlərdən biri, faktiki kapital qazancları əvəzinə, tez-tez bütün satış məbləğindən tutulan mənbədə vergi tutulması ( TDS ) olur ki, bu da artıq vergi tutulmalarına və uzunmüddətli geri ödəmə müddətlərinə səbəb olur. ETMarkets Smart Talk -ın bu buraxılışında, Trilegal -ın Vergi Təcrübəsi üzrə Partnyoru Himanshu Sinha , NRİ -lərin əmlak əməliyyatlarının vergi nəticələrini necə idarə edə biləcəyini, Aşağı/Sıfır TDS sertifikatı vasitəsilə lazımsız TDS -dən necə qaça biləcəyini və Gəlir Vergisi Qanunu çərçivəsində mövcud azadolmalardan necə maksimum yararlana biləcəyini izah edir. O, həmçinin kapital qazanclarının vergiyə cəlb edilməsindəki son dəyişiklikləri, repatriasiya qaydalarını və hər bir NRİ investorunun çəkinməli olduğu ümumi vergi səhvlərini müzakirə edir. Redaktə edilmiş çıxarışlar – S) NRİ -lər Hindistan a investisiya etməzdən əvvəl hansı əsas vergi məsələlərini nəzərə almalıdırlar? C) Bir NRİ Hindistan da pul yatırmazdan əvvəl, ilk növbədə yaşayış statusunu müəyyənləşdirməlidir. Bu, 1 aprel 2026-cı il tarixində 1961-ci il Qanunu nu əvəz edən və eyni yaşayış çərçivəsini yenidən yazmaq əvəzinə davam etdirən 2025-ci il Gəlir Vergisi Qanununun (ITA 2025) 6-cı Bölməsi ilə tənzimlənir. Yaşayış üçün əsas şərtlər, 6(1)-ci Bölmə . Bir şəxs verilmiş Vergi İlində iki testdən birini keçərsə, Hindistan sakini olur. Birinci, tez-tez 182 günlük qayda adlandırılan test, həmin ildə Hindistan da 182 gün və ya daha çox fiziki olaraq mövcud olmaqla yerinə yetirilir. İkinci, 60 günlük üstəgəl 365 günlük test , bir şəxsin həmin ildə Hindistan da 60 gün və ya daha çox, əvvəlki dörd ildə isə ümumilikdə 365 gün və ya daha çox olması halında tətbiq edilir. Bunlardan yalnız birini yerinə yetirmək yaşayış statusunu tətikləmək üçün kifayətdir və həm gəliş, həm də gediş tarixləri Hindistan da keçirilən günlər kimi sayılır. Hindistan vətəndaşları və PIO -lar üçün güzəşt, 6(1)-ci Bölmə nin müddəası. İki qrup üçün ikinci testdəki 60 günlük hədd 182 günə qədər artırılır: ölkəni gəmi heyəti kimi və ya xaricdə işləmək üçün tərk edən Hindistan vətəndaşları və xaricdən Hindistan a səfər edən Hindistan vətəndaşları və ya Hindistan Mənşəli Şəxslər (PIO) . Praktikada bu o deməkdir ki, ailə ziyarəti üçün evə gələn tipik bir NRİ yalnız 182 günü keçməklə rezident olur – qısa səfərlər təkbaşına kifayət etməyəcək, çünki 365 günlük geriyə baxış onlara tətbiq edilmir. Yüksək gəlirli NRİ -lər və PIO -lar üçün istisna, 6(1)-ci Bölmə nin ikinci müddəası. İldə Hindistan dan əldə etdiyi gəliri 15 lakh ₹ -i keçən şəxslər üçün bir məhdudiyyət var. Bu qrup üçün güzəşt yalnız qismidir – 60 günlük hədd 182 gün əvəzinə 120 günə düşür. Beləliklə, Hindistan da 120 gün və ya daha çox vaxt keçirən və əvvəlki dörd ildə də 365 gün və ya daha çox burada olan yüksək gəlirli şəxs 182 günü keçmədən də rezident olur. 15 lakh ₹ rəqəmi yalnız Hindistan gəlirlərinə baxır, dünya üzrə gəlirlərə deyil və bu rəqəmin artma ehtimalı varsa, onu yaxından izləmək lazımdır. Şərti yaşayış, 6(7)-ci Bölmə . Ayrı bir qayda, BƏƏ kimi gəlirləri heç vergiləndirməyən yerlərdə yaşayan Hindistan vətəndaşlarını hədəf alır. 6(7)-ci Bölmə yə əsasən – əvvəllər 6(1A)-cı Bölmə – Hindistan dan əldə etdiyi gəliri 15 lakh ₹ -i keçən Hindistan vətəndaşı, yaşayış yeri və ya daimi yaşayış yeri səbəbindən başqa heç bir yerdə vergi öhdəliyi yoxdursa, şərti rezident hesab edilir. Burada vergi öhdəliyi xüsusi bir məna daşıyır: bu, sonradan azad edilmiş olsa belə, hər hansı qanuni vergi öhdəliyini əhatə edir. Bu müddəaya düşən hər kəs avtomatik olaraq tam rezident əvəzinə RNOR kimi qəbul edilir, beləliklə yalnız Hindistan gəlirləri vergiləndirilir və xarici gəlirlər toxunulmaz qalır – hətta şəxs həmin il Hindistan a heç ayaq basmasa belə. Bu, birbaşa BƏƏ kimi sıfır vergi yurisdiksiyalarında olan NRİ -ləri hədəf alır. RNOR statusu, 6(13)-cü Bölmə . Hətta bir şəxs əsas yaşayış testini keçsə belə, o, tam Rezident əvəzinə Rezident, lakin Adi Rezident Olmayan kimi ixtisaslaşa bilər, əgər ya: əvvəlki on ilin doqquzunda və ya daha çoxunda qeyri-rezident olubsa, ya da əvvəlki yeddi ildə Hindistan da keçirdiyi ümumi vaxt 729 gün və ya daha azdırsa. RNOR statusu vergiləndirməni Hindistan dan əldə edilən gəlirlərlə və Hindistan dan idarə olunan biznes gəlirləri ilə məhdudlaşdırır, xarici gəlirləri toxunulmaz qoyur. Bu, adətən Hindistan a qayıdan NRİ -lər üçün iki-üç illik keçid pəncərəsi rolunu oynayır və yuxarıdakı şərti yaşayış qaydasına düşən hər kəsə avtomatik olaraq tətbiq edilir. Rezident və Adi Rezident ( ROR ). Əsas yaşayış testini keçən, lakin hər iki RNOR şərtini yerinə yetirməyən hər kəs tam ROR olur və dünya üzrə gəlirləri – xarici əmək haqqı, kirayə, xaricdəki kapital qazancları, xarici faizlər, hamısı – vergiləndirilir. RNOR -dan ROR -a keçid, qayıdan NRİ -lərin ən diqqətlə izləməli olduğu nöqtədir və geri qayıtdıqdan sonrakı illərdə səyahət günlərini buna uyğun planlaşdırmaq lazımdır. İnvestorlar üçün praktiki nəticələr. Yerində, ilk qərar bank hesablarını necə qurmaqdır. NRE və FCNR(B) depozitləri tamamilə vergidən azad və sərbəst repatriasiya edilə bilən faiz ödəyir, NRO hesabları isə 393(2)-ci Bölmə yə əsasən faiz üzrə 30% TDS -ə məruz qalır. İnvestisiya edilə bilən əmanətləri NRE və ya FCNR əvəzinə NRO hesabında saxlamaq, hər hansı faktiki investisiya baş verməzdən əvvəl gəlirlərə lazımsız bir yükdür. İnvestisiyalar, DTAA iddiaları və geri ödəmələr üçün PAN tələb olunur. 393(2)-ci Bölmə yə əsasən banklar, brokerlər, qarşılıqlı fondlar və əmlak alıcıları tərəfindən tutulan TDS tez-tez faktiki ödənilməli olan vergini aşdığı üçün, 395-ci Bölmə yə əsasən Aşağı/Sıfır TDS Sertifikatı üçün əvvəlcədən müraciət etmək və ya sadəcə geri ödəmə tələb etmək üçün vaxtında ITR təqdim etmək çox vacibdir. NRİ -lər həmçinin miras istisna olmaqla kənd təsərrüfatı torpaqları, ferma evləri və ya plantasiya əmlakı ala bilməzlər və hər bir əmlak ödənişi müvafiq bank kanalları vasitəsilə həyata keçirilməlidir. S) NRİ investisiyalarının vergi rejimi son bir neçə ildə əhəmiyyətli dərəcədə dəyişibmi? C) Bəli, və son üç ildəki dəyişikliklər kifayət qədər çox olub. Ən böyük dəyişiklik 23 iyul 2024-cü il tarixindən qüvvəyə minən 2024-cü il Büdcəsi ilə gəldi ki, bu da kapital qazanclarının vergiyə cəlb edilməsini ümumilikdə yenidən nəzərdən keçirdi. Siyahıya alınmış səhmlər və səhm fondları üzrə LTCG 10%-dən 12.5%-ə , eyni üzrə STCG 15%-dən 20%-ə yüksəldi və daşınmaz əmlak və digər aktivlər üzrə LTCG vahid 12.5%-ə endirildi. Həmin tarixdən sonrakı köçürmələr üçün indeksasiya tamamilə yox oldu. Rezident vergi ödəyicilərindən fərqli olaraq, NRİ -lər heç bir güzəşt almadılar ki, bu da xüsusilə uzun müddət əmlak saxlayanlar üçün çox ağrılıdır. Bir il əvvəl, 1 aprel 2023-cü il tarixindən etibarən, 2023-cü il Maliyyə Qanunu həmin tarixdən sonra alınan borc qarşılıqlı fondları üzrə LTCG güzəştini ləğv etdi. Səhm payı 35%-dən az olan fondlar indi nə qədər saxlanılmasından asılı olmayaraq slab dərəcələri ilə vergiləndirilir ki, bu da onları vergi baxımından NRO sabit depozitləri ilə bərabərləşdirir – bu, yüksək gəlirli NRİ -lər üçün borc fondlarının cəlbediciliyində real bir dəyişiklikdir. Daha yaxınlarda, 2026-cı il Maliyyə Qanunu 1 oktyabr 2026-cı il tarixindən etibarən əmlak alıcıları üçün TDS uyğunluğunu sadələşdirdi, uyğun hallarda TAN əvəzinə PAN -a icazə verdi. 2026-cı il Büdcəsi həmçinin Suveren Qızıl İstiqrazları üzrə qaydaları sərtləşdirdi, vergidən azad ödəmə faydasını yalnız orijinal abunəçilərə məhdudlaşdırdı; ikinci bazarda SGB alan hər kəs indi geri ödəmə zamanı tam vergiləndirilir. Son illərdə digər müsbət inkişaf GIFT City IFSC -nin istifadəsi olub. Bəzi NRİ -lər, ənənəvi qarşılıqlı fond və ya PMS marşrutu əvəzinə, GIFT City IFSC -də qurulmuş müəyyən bir fond vasitəsilə investisiya etməyi seçirlər. Cəlbedicilik xüsusi aşağı vergi dərəcəsi deyil – bu fondlar tərəfindən əldə edilən müəyyən gəlirlərin ITA 2025 -ə keçirilmiş azadolma rejimi altında Hindistan vergisindən tamamilə azad edilməsidir. Lakin bu, yalnız fondun həqiqətən müəyyən bir fond kimi ixtisaslaşması və IFSCA şərtlərini yerinə yetirməsi halında işləyir və hətta o zaman da azadolma yalnız müəyyən növ gəlirləri – xüsusi qiymətli kağız əməliyyatlarından əldə edilən qazancları, müəyyən qeyri-rezident qiymətli kağız gəlirlərini və s. əhatə edir. Bir NRİ -nin həqiqətən fayda əldə etməsi fondun necə qurulduğundan və nəyə investisiya etdiyindən asılıdır, buna görə də GIFT City -ni ümumilikdə aşağı vergi üçün bir qısa yol kimi deyil, hər bir halda araşdırmağa dəyər bir planlaşdırma seçimi kimi düşünmək daha yaxşıdır. S) NRİ -lər Hindistan maliyyə aktivlərinə investisiya edərkən ümumi vergi səhvlərindən necə qaça bilərlər? Ən böyük səhv yaşayış statusunu səhv müəyyənləşdirməkdir. Tez-tez qısa səfərlər edən NRİ -lər hər il faktiki gün sayını qeyd etməlidirlər. Yüksək gəlirli şəxslər üçün 120 günlük qayda , hətta kiçik bir həddin aşılması halında belə yaşayış statusunu tətikləyə bilər, xüsusilə də 365 günlük geriyə baxış da yerinə yetirilirsə. 6(7)-ci Bölmə yə əsasən şərti rezident qaydası, BƏƏ kimi sıfır vergi yurisdiksiyalarında olanlar üçün başqa bir çətinlik yaradır – 15 lakh ₹ -i keçən Hindistan gəliri qanunla RNOR statusu deməkdir, baxmayaraq ki, bu həddin dəqiq necə ölçüldüyünü təsdiqləmək üçün müvafiq məsləhət almağa dəyər. Digər tez-tez rast gəlinən səhv, TDS -i avans ödənişi əvəzinə son vergi hesabı kimi qəbul etməkdir. 393(2)-ci Bölmə yə əsasən TDS – NRO faizi üzrə 30% , dividendlər üzrə 20% , əmlak LTCG üçün tam satış qiymətinin təxminən 14.95% -ə qədər – müntəzəm olaraq faktiki ödənilməli olandan yuxarı olur və bu pulu geri almağın yeganə yolu bəyannamə təqdim etməkdir. Daha yaxşısı, 395-ci Bölmə yə əsasən Aşağı TDS Sertifikatı üçün əvvəlcədən müraciət etməkdir ki, artıq tutulma heç baş verməsin. DTAA sənədləşməsini atlamaq da başqa bir bahalı səhvdir. İlkin gəlir hadisəsindən əvvəl hər bir Hindistan ödəyicisinə etibarlı Vergi Rezidentlik Sertifikatı və düzgün doldurulmuş Forma 41 təqdim edilmədən, ödəyicinin tam daxili vergi tutulmasını tətbiq etməkdən başqa seçimi yoxdur. Və xarici vergi krediti iddiası – indi köhnə Forma 67 -ni əvəz edən ITA 2025 -ə əsasən Forma 44 və 45 vasitəsilə edilir – ITR -in son tarixinə qədər təqdim edilməlidir; bu pəncərəni qaçırsanız, hüquq nə qədər aydın olsa da, kredit itirilir. S) İkiqat Vergitutmanın Qarşısının Alınması Sazişləri ( DTAA ) NRİ -lərə necə kömək edir və investorlar onlardan necə maksimum yararlanmalıdırlar? C) DTAA -lar, indi ITA 2025 -in 159-cu Bölməsi (əvvəllər 90-cı Bölmə ) altında yerləşən, eyni gəlirin iki dəfə vergiləndirilməsinin qarşısını almaq üçün Hindistan ın yüzə yaxın ölkə ilə bağladığı müqavilələrdir. Onlar üç əsas yolla işləyir – müəyyən gəlir növləri üçün bir ölkəyə müstəsna vergi hüquqları vermək, Hindistan ın daxili dərəcələrindən daha aşağı vergi tutma dərəcələri müəyyənləşdirmək və ev ölkəsindən Hindistan da artıq ödənilmiş vergi üçün kredit verməsini tələb etmək. 159-cu Bölmə aydın şəkildə göstərir ki, müqavilə dərəcəsi və ya daxili dərəcə, hansı daha əlverişlidirsə, o tətbiq edilir, buna görə də bir dərəcəni qəbul etməzdən əvvəl hər ikisini müqayisə etməyə dəyər. Qənaətlər əhəmiyyətli ola bilər. Normalda 30% TDS -ə məruz qalacaq NRO faizi müqaviləyə əsasən tez-tez 10–15% -ə düşür. Daxili olaraq 20% vergiləndirilən dividendlər də 10–15% -ə düşə bilər. Kapital qazancları üzrə bir çox müqavilələr vergi hüquqlarını tamamilə yaşayış ölkəsinə verir ki, bu da həmin ölkə kapital qazanclarını heç vergiləndirmirsə, sıfır Hindistan vergisi demək ola bilər. 2025-ci ilin mart ayında Vergi Məhkəməsinin qərarı yaxşı bir nümunədir: o, Sinqapur da yerləşən bir NRİ -nin Hindistan qarşılıqlı fondlarından əldə etdiyi qazancların Hindistan da vergiləndirilə bilməyəcəyini qeyd etdi, çünki qarşılıqlı fond vahidləri şirkət səhmləri ilə eyni deyil və Hindistan–Sinqapur müqaviləsinin 13(5)-ci Maddəsi qalıq kapital qazancları hüquqlarını yaşayış ölkəsinə verir. Kapital qazancları vergisi tətbiq etməyən BƏƏ -dəki NRİ -lər bu əsaslandırmadan ən çox fayda əldə edə bilərlər, baxmayaraq ki, qərar hələ yuxarı məhkəmələrdə sınaqdan keçirilməyib. Bir DTAA -dan faktiki istifadə etmək üçün NRİ -yə öz ev vergi orqanından Vergi Rezidentlik Sertifikatı lazımdır və əgər bu sertifikatda tələb olunan hər hansı bir sahə yoxdursa, Hindistan portalında elektron şəkildə doldurulmuş Forma 41 tələb olunur. Hər ikisi, özünü bəyanetmə və PAN surəti ilə birlikdə, ilin ilk gəlir hadisəsindən əvvəl hər bir Hindistan ödəyicisinə çatmalıdır. İddia daha sonra 159-cu Bölmə yə əsasən təqdim edilmiş ITR -də dəstəklənir. S) Hindistan səhmlərinə və qarşılıqlı fondlarına investisiya edən NRİ -lər üçün qısamüddətli və uzunmüddətli kapital qazancları necə vergiləndirilir? C) Siyahıya alınmış səhmlər və səhm yönümlü fondlar (ən azı 65% daxili səhm) üçün 12 aydan çox saxlanılan hər şey uzunmüddətli hesab olunur. Buradakı LTCG 197-ci Bölmə (əvvəllər 112A-cı Bölmə ) altına düşür və ildə 1.25 lakh ₹ -i keçən qazanclar üzrə 12.5% vergiləndirilir – bu azadolma limiti 2024-cü ilin iyul ayındakı dəyişikliklərdə 1 lakh ₹ -dən artırıldı. Vahidlərin geri alınması zamanı TDS 12.5% tutulur.