Bəs başqa bir sahibin adını əlavə etmək Gəlir Vergisi Qanununun 54F-ci Bölməsi nə əsasən vergi azadlığınıza təsir edə bilərmi? Cavab əmlakı kimin ödəməsindən və kapital qazancını kimin ödəməli olduğundan asılıdır. Bir evi birgə adlara almaq 54F-ci Bölmə azadlığını avtomatik olaraq azaltmır, lakin vergi ödəyicisinin birdən çox yaşayış əmlakına sahib olduğu görünürsə, yoxlamaya səbəb ola bilər. Budur, 1961-ci il Gəlir Vergisi Qanununun 54F-ci Bölməsi nə deyir və bir evi birgə adlara almaq vergi qənaətinizə necə təsir edə bilər. 54F-ci Bölmə nəyi əhatə edir? 54F-ci Bölmə , vergi ödəyicisi yaşayış evi olmayan uzunmüddətli kapital aktivini satdıqda və xalis satış dəyərini müəyyən edilmiş müddət ərzində yeni yaşayış evinə yatırdıqda LTCG vergisindən azadlıq verir. Bu fayda əsasən fiziki şəxslərə və HUFs -a şamil edilir, köçürmə tarixində birdən çox yaşayış evinə sahib olmamaq kimi şərtlərə tabedir. Yeni ev qadağan müddəti ərzində satılarsa, azadlıq geri götürülə bilər, buna görə də vaxt və mülkiyyət vacibdir. Əgər vergi ödəyicisi ilkin aktivin köçürülmə tarixində, azadlıq tələb etmək üçün alınan və ya tikilən yeni ev istisna olmaqla, birdən çox yaşayış evinə sahibdirsə, azadlıq şamil edilmir. Başqa sözlə, artıq iki və ya daha çox yaşayış evinə (yeni aktivdən başqa) sahib olan şəxs 54F-ci Bölmə yə əsasən fayda tələb edə bilməz. Əgər vergi ödəyicisi ilkin aktivin köçürülmə tarixindən bir il ərzində yeni aktivdən başqa başqa bir yaşayış evi alırsa, 54F-ci Bölmə yə əsasən azadlıq rədd edilə bilər. Eynilə, əgər vergi ödəyicisi ilkin aktivin köçürülmə tarixindən üç il ərzində yeni aktivdən başqa başqa bir yaşayış evi tikirsə, azadlıq şamil edilməyəcəkdir. “Bu məhdudiyyətlər əlavə yaşayış əmlakından gəlir “Ev Əmlakından Gəlir” başlığı altında vergiyə cəlb edildiyi hallarda tətbiq edilir. Buna görə də, 54F-ci Bölmə yə əsasən azadlıq tələb etməzdən əvvəl, vergi ödəyiciləri mövcud əmlak sahibliklərini, eləcə də müəyyən edilmiş dövr ərzində planlaşdırılan əmlak alışlarını və ya tikintilərini diqqətlə qiymətləndirməlidirlər, çünki bunlar vergi faydası üçün uyğunluqlarına təsir edə bilər,” deyə ClearTax -ın vergi mütəxəssisi CA Chandni Anandan bildirib. 54F-ci Bölmə yə əsasən azadlıq tələb edən vergi ödəyiciləri, kapital qazanclarının, yeni yaşayış əmlakına yatırılan məbləğin və tələb olunan azadlığın gəlir vergisi bəyannaməsində dəqiq qeyd olunduğundan əmin olmalıdırlar. “Əmlak birgə alındığı hallarda, tələb vergi ödəyicisi tərəfindən edilən faktiki investisiya ilə dəstəklənməli, sadəcə satış sənədində əks olunan mülkiyyətlə deyil. Bəyannamə, alış sənədləri, bank çıxarışları və vergi departamentində mövcud olan məlumatlarla birlikdə oxunduqda ardıcıl bir mənzərə təqdim etməlidir,” deyə Anandan bildirib. Bu qeydlər arasındakı hər hansı bir uyğunsuzluq, əmlakın birgə mülkiyyətdə olmasından daha çox qiymətləndirmə zamanı suallara səbəb ola bilər. “Əgər yeni ev həyat yoldaşı və ya ailə üzvü ilə birgə alınıbsa, azadlıq hələ də mövcud ola bilər, xüsusilə vergi ödəyicisinin satış dəyərini yatırdığı və sənədlərin mülkiyyət modelini dəstəklədiyi hallarda. Əsas sual, vergi ödəyicisinin kapital qazanclarının yeni yaşayış əmlakına uyğun investisiyasını göstərə bilib-bilməməsidir,” deyə Anandan bildirib. “Əgər ev həyat yoldaşı və ya ailə üzvü ilə birgə alınıbsa, maliyyələşdirmə izi aydın olmalı və vergi ödəyicisinin payı müəyyən edilə bilməlidir. Vergi ödəyicisi həmçinin diskvalifikasiya qaydasını işə sala biləcək şəkildə birdən çox yaşayış evinə sahib görünmədiyindən əmin olmalıdır,” deyə Anandan əlavə edib. Hansı ITR forması və hansı cədvəl altında doldurulmalıdır? Əksər hallarda, kapital qazancları olan, lakin biznes və ya peşə gəliri olmayan şəxslər ITR-2 formasını dolduracaqlar, biznes və ya peşə gəliri olanlar isə adətən ITR-3 formasını dolduracaqlar. Uzunmüddətli kapital qazancı, 54F-ci Bölmə yə əsasən tələb olunan azadlıqla birlikdə CG Cədvəli ndə qeyd edilməlidir. Aktiv və öhdəliklərin qeyd edilməsi tələblərinə aid olan vergi ödəyiciləri, tətbiq olunduğu hallarda, yeni əldə edilmiş yaşayış əmlakını AL Cədvəli ndə də açıqlamalıdırlar. Qeyd olunan rəqəmlərin kapital qazanclarının hesablanması və alış sənədləri ilə uyğun olduğundan əmin olmaq üçün diqqətli olmaq lazımdır. Vergi ödəyiciləri hansı sənədləri hazır saxlamalıdırlar? 54F-ci Bölmə tələbləri tez-tez qiymətləndirmə zamanı verilən izahatlardan daha çox sənədləşdirmənin gücü ilə təsdiqlənir. Buna görə də, vergi ödəyiciləri ilkin aktivin satış sənədini, alış sənədini və ya tikinti müqaviləsini, kapital qazanclarının hesablanmasını, ödəniş qəbzlərini, vəsaitlərin hərəkətini əks etdirən bank çıxarışlarını, sahiblik və ya təyinat məktubunu, ev krediti qeydlərini və EMI çıxarışlarını, tətbiq olunduğu hallarda, saxlamalıdırlar. Birgə mülkiyyət halında, hər bir ortaq sahibin alışa nə qədər töhfə verdiyini təsdiq edən sübutları qorumaq eyni dərəcədə vacibdir. Satış gəlirlərindən yeni əmlakın alınmasına qədər aydın bir audit izi tələbi əhəmiyyətli dərəcədə gücləndirir. Satış sənədində qeyd olunan mülkiyyət faizi vəsaitlərin faktiki axınından daha vacibdirmi? Satış sənədində qeyd olunan mülkiyyət nisbəti əmlakın hüquqi mülkiyyətini müəyyən edir, lakin 54F-ci Bölmə yə əsasən tələbi nəzərdən keçirərkən yoxlanılan yeganə faktor deyil. Praktikada, vergi orqanları investisiyanı kimin maliyyələşdirdiyini də araşdıra bilər. Məhkəmələr bir neçə halda mülkiyyət faizindən kənara çıxaraq azadlığın uyğunluğunu müəyyən edərkən vəsaitlərin real mənbəyini nəzərə almışlar. “Buna görə də, birgə mülkiyyətə baxmayaraq bir şəxs alışa əhəmiyyətli dərəcədə töhfə verdiyi hallarda, faktiki investisiyanın sübutunu saxlamaq eyni dərəcədə vacib olur. Mülkiyyət və töhfə arasındakı fərq avtomatik olaraq azadlığın rədd edilməsinə səbəb olmur, lakin bu, şübhəsiz ki, daha güclü sənədləşdirmə tələb edir,” deyə Grant Thornton Bharat -ın Qlobal İnsan Həlləri Lideri , partnyoru Akhil Chandna bildirib. Əgər yalnız bir borcalanın LTCG -si varsa və krediti əsasən o ödəyirsə, birgə ev krediti 54F-ci Bölmə yə əsasən uyğunluğa təsir edə bilərmi? Sadəcə birgə ev kreditinin olması 54F-ci Bölmə yə əsasən azadlığa xələl gətirməməlidir. Əsas məsələ, fayda tələb edən vergi ödəyicisinin investisiyanın faktiki olaraq öz vəsaitlərindən edildiyini sübut edə bilməsidir. Əgər yalnız bir borcalan kapital qazancları əldə edibsə və bank çıxarışları və kredit ödəniş qeydləri ilə dəstəklənən krediti əsasən o ödəyirsə, başqa bir ortaq borcalanın olması, özlüyündə, tələbə təsir etməməlidir. Lakin, vergi ödəyiciləri əməliyyat qiymətləndirmə zamanı araşdırılarsa, faktiki ödəniş modelini nümayiş etdirməyə hazır olmalıdırlar. Belə hallarda vergi ödəyiciləri vergi departamentindən bildirişlərdən qaçmaq üçün nə etməlidirlər? Yoxlamanı minimuma endirməyin ən təsirli yolu, əməliyyatla bağlı hər bir sənədin eyni hekayəni danışdığından əmin olmaqdır. Kapital qazanclarının hesablanması, alış sənədi, bank izi, ev krediti qeydləri və gəlir vergisi bəyannaməsində verilən açıqlamalar hamısı ardıcıl olmalıdır. “Bəyannaməni doldurmazdan əvvəl, vergi ödəyiciləri əməliyyatı İllik Məlumat Bəyannaməsi (AIS) və digər mövcud vergi qeydləri ilə də uzlaşdırmalıdırlar. Bir çox hallarda, bildirişlər azadlığın özünün mövcud olmamasından deyil, hesabatlarda uyğunsuzluqlardan və ya qeyri-kafi sənədləşdirmədən yaranır,” deyə Chandna şərh edib. Vergi ödəyiciləri əmlakı birgə qeydiyyatdan keçirməzdən əvvəl hansı vergi planlamasını həyata keçirməlidirlər? Vergi planlaması əmlak qeydiyyatdan keçməzdən əvvəl başlamalı, bəyannamə doldurulduqdan sonra deyil. Vergi ödəyiciləri əvvəlcə təklif olunan mülkiyyət modelinin hər bir ortaq sahibin nəzərdə tutulan investisiyasını həqiqətən əks etdirib-etdirmədiyinə qərar verməlidirlər. Əgər bir şəxs azadlıq tələb etmək niyyətindədirsə, maliyyələşdirmə tənzimləməsi də bu mövqeyi dəstəkləməlidir. “Alış qiymətinə, möhür rüsumuna, qeydiyyat haqlarına və kredit ödənişlərinə edilən ödənişlər ideal olaraq müəyyən edilə bilən bank kanalları vasitəsilə edilməli və müvafiq qeydlərlə dəstəklənməlidir. Başlanğıcda yaxşı planlaşdırılmış mülkiyyət və maliyyələşdirmə strukturu, əməliyyatı qiymətləndirmə zamanı izah etməyə çalışmaqdan daha asan müdafiə olunur,” deyə Chandna bildirib. Vergi ödəyiciləri birgə alınmış əmlaklarda 54F-ci Bölmə ni tələb edərkən ən çox hansı səhvləri edirlər? Ümumi bir yanlış fikir, həyat yoldaşını və ya başqa bir ailə üzvünü ortaq sahib kimi əlavə etməyin azadlığı ya avtomatik olaraq təmin etməsi, ya da avtomatik olaraq ləğv etməsidir. Hər iki fərziyyə səhvdir. Vergi ödəyiciləri həmçinin tez-tez faktiki töhfələrinin sübutunu saxlamaqda uğursuz olurlar, mülkiyyət və maliyyələşdirmə modelləri arasındakı uyğunsuzluqları nəzərə almırlar, azadlığı səhv hesablayırlar və ya tətbiq olunduğu hallarda Kapital Qazancları Hesabı Sxemi kimi uyğunluq tələblərini nəzərdən qaçırırlar. Qiymətləndirmə baxımından, dəstəkləyici sənədlərin olmaması tez-tez hüquqi mövqeyin özündən daha böyük çətinliklər yaradır. Fərz edək ki, bir vergi ödəyicisi siyahıya alınmış səhmlərin satışından 80 lakh LTCG qazanır və həyat yoldaşı ilə birgə 1.2 crore dəyərində mənzil alır. Əgər vergi ödəyicisi təkbaşına alış-verişi maliyyələşdirirsə, tam azadlıq alacaqmı? Vergi ödəyicisinin təkbaşına uzunmüddətli kapital qazancı əldə etdiyi və yeni yaşayış əmlakının alışını əhəmiyyətli dərəcədə maliyyələşdirdiyi hallarda, digər qanuni şərtlərin yerinə yetirilməsi şərti ilə 54F-ci Bölmə yə əsasən azadlıq tələb etmək üçün güclü əsas var. Həyat yoldaşı ilə birgə qeydiyyat, özlüyündə, faydanın rədd edilməsinə səbəb olmur. Lakin, əgər tələb qiymətləndirmə zamanı araşdırılarsa, vergi ödəyicisi bank qeydləri və digər dəstəkləyici sənədlər vasitəsilə investisiyanın faktiki olaraq onun tərəfindən edildiyini nümayiş etdirə bilməlidir. Nəticədə, azadlıq satış sənədində görünən adlardan daha çox əməliyyatın mahiyyəti ilə müəyyən ediləcəkdir. Qaçınmaq lazım olan səhvlər Ən böyük səhvlərdən biri birgə mülkiyyəti azadlıq tələb etmək üçün həlledici faktor kimi qəbul etməkdir. Reallıqda, vergi orqanları əməliyyatı bütövlükdə araşdırır. Vergi ödəyiciləri həmçinin sənədləşdirməni nəzərdən qaçırmağa, töhfələrinin sübutunu saxlamadan azadlıq tələb etməyə, uyğun azadlığı səhv hesablamağa və ya müəyyən edilmiş investisiya müddətlərinə riayət etməməyə meyllidirlər. Eyni dərəcədə vacib olan, bəyannamədə açıqlanan məlumatların dəstəkləyici sənədlərlə uyğun olduğundan əmin olmaqdır, çünki qarşısı alına bilən hesabat səhvləri tez-tez vergi yoxlamasının başlanğıc nöqtəsi olur. Tam azadlığı təmin etmək üçün vacib qaydalar Vergi ödəyiciləri investisiyanın 54F-ci Bölmə yə əsasən müəyyən edilmiş müddətlər ərzində tamamlandığından və tələb olunduğu hallarda Kapital Qazancları Hesabı Sxemi müddəalarına riayət etdiklərindən əmin olmalıdırlar. “Satış gəlirləri normal bank kanalları vasitəsilə izlənilə bilməli və sənədləşdirmə yeni yaşayış əmlakına qoyulan investisiyanı aydın şəkildə təsdiq etməlidir. Birgə mülkiyyət hallarında, mülkiyyət modeli, vəsaitlərin mənbəyi, kredit ödəniş qeydləri və gəlir vergisi bəyannaməsində verilən açıqlamalar hamısı uyğun olmalıdır,” deyə Chandna bildirib. Məhkəmə qərarları ümumiyyətlə həqiqi investisiyanın nümayiş etdirilə biləcəyi praktik bir şərhə üstünlük versə də, qiymətləndirmədə azadlığın davamlılığı nəticədə möhkəm faktiki və sənədli izi saxlamaqdan asılıdır.