Gəlir Vergisi Apellyasiya Tribunalının (ITAT) Dehli Şöbəsi , hindistanlı vergi ödəyicisinin xarici bank hesabını və BƏƏ -də yerləşən şirkətdəki səhmlərini açıqlaya bilməməsindən sonra, Qara Pul (Aşkar edilməmiş Xarici Gəlir və Aktivlər) və Vergi Tətbiqi Qanunu, 2015 -ə əsasən gəlir vergisi tələbini və cəriməni təsdiqləyib. İş haqqında: İşdə vergi ödəyicisi olan Ashok Shankar , Hindistan sakini idi. Sanjay Bhandari Qrupu nda aparılan axtarış zamanı, Gəlir Vergisi Departamenti Shankar ın xarici aktivlərə sahib olduğunu göstərən məlumatlara rast gəldi. Departament həmçinin müvafiq vergi müqaviləsi əsasında BƏƏ səlahiyyətlilərindən məlumat aldı. Məlumatda Shankar ın Dubay dakı Emirates BND Bank da bank hesabı saxladığı aşkar edildi. Hesab 2010 -cu ildə açılmışdı və ona 5,000 AED məbləğində vəsait köçürülmüşdü. BƏƏ səlahiyyətliləri departamentə bank çıxarışını, KYC sənədlərini, müştəri məlumat formalarını və vergi ödəyicisinin imzası olan hesab açma formasını təqdim etdilər. Vergi departamenti həmçinin Shankar ın BƏƏ şirkəti olan Santech International FZE -nin direktoru və səhmdarı olduğunu göstərən məlumat əldə etdi. Shankar şirkətin səhmlərində 3,000 AED -ə sahib idi və şirkətdə 10% paya malik idi. Lakin bu xarici aktivlər onun gəlir vergisi bəyannaməsinin FA Cədvəli ndə qeyd edilməmiş və ya Qara Pul Qanunu na əsasən açıqlanmamışdı. Qiymətləndirici Məmuru daha sonra Qara Pul Qanunu, 2015 -in 10(1) -ci Bölməsinə əsasən bildiriş göndərdi. Məmuru Rs. 5,000 AED Dubay bank balansına görə 94,525 və Santech International FZE -dəki 3,000 AED investisiyasına görə 56,175 vergi tətbiq etdi. Gəlir Vergisi Komissarı (Apellyasiyalar) əlavələri təsdiqlədi, bundan sonra vergi ödəyicisi ITAT -a müraciət etdi. Shankar , Dubay bank hesabına yatırılan 5,000 AED -in bir dostuna aid olduğunu iddia etdi. Onun sözlərinə görə, pul Dubay da biznesə başlamaq üçün verilmişdi, lakin təklif olunan biznes heç vaxt başlamadı. O, hesabın nəticədə 2017-ci ilin aprel ində sıfır balansla bağlandığını iddia etdi. Santech International FZE ilə bağlı olaraq, Shankar şirkətin səhm kapitalına heç bir ödəniş etmədiyini bildirdi. O, direktor təyin edildiyini və səhmlərin 10% -nin ona ayrıldığını etiraf etdi. O, şirkətin Sanjay Bhandari tərəfindən neft və qaz sektorunda biznes imkanlarını araşdırmaq üçün yaradıldığını bildirdi. Vergi ödəyicisi həmçinin Gəlir Vergisi Departamentinin xarici aktivləri haqqında məlumatı 2016 -cı ildə aparılan axtarış zamanı əldə etdiyini iddia etdi. Buna görə də, o, aktivlərin 2020-21-ci Qiymətləndirmə İli üçün vergi altına alınmamalı olduğunu müdafiə etdi. Lakin gəlir, Qiymətləndirici Məmuru və CIT(A) tərəfindən verilən tapıntılara və əmrlərə əsaslandı. Tribunalın Müşahidəsi C.N. Prasad , Məhkəmə Üzvü və G. Manjunatha , Mühasib Üzvündən ibarət iki nəfərlik heyət vergi ödəyicisinin arqumentlərini rədd etdi. Tribunal qeyd etdi ki, Qara Pul Qanunu nun 3 -cü Bölməsi aşkar edilməmiş xarici aktivin Qiymətləndirici Məmuru tərəfindən aşkar edildiyi ildə vergi altına alınmasını nəzərdə tutur. Bu halda, Dubay bank hesabı və Shankar ın Santech International FZE -dəki investisiyası ilə bağlı məlumat 2019-cu il aprelin 25 -də Qiymətləndirici Məmura göndərilmişdi. Nəticədə, ITAT 2020-21-ci Qiymətləndirmə İli nin aşkar edilməmiş xarici aktivlərin vergi altına alınması üçün uyğun il olduğu qənaətinə gəldi. Tribunal həmçinin qeyd etdi ki, Dubay bank hesabı Qara Pul Qanunu qüvvəyə minməzdən bir neçə il əvvəl, 2010 -cu ildə açılmışdı. ITAT Qara Pul Qanunu nun 72(c) -ci Bölməsinə istinad etdi ki, bu da qanunvericilik qüvvəyə minməzdən əvvəl xarici aktiv əldə edildiyi və müəyyən edilmiş açıqlama sxemi çərçivəsində heç bir bəyannamə verilmədiyi hallarda, aktivin 10 -cu Bölməyə əsasən bildirişin verildiyi ildə əldə edilmiş hesab edildiyini nəzərdə tutur.