Hökumətin bir dəfəlik Kiçik Vergiödəyicilərinin Xarici Aktivlərinin Açıqlanması Proqramı, 2026 avqustun 16-da qüvvəyə minəcək və uyğun vergiödəyicilərinə müəyyən edilməmiş xarici aktivləri və gəlirləri müəyyən edilmiş vergi və ya rüsumları ödəməklə açıqlamaq üçün məhdud bir müddət verəcək. Maliyyə Aktı, 2026 -ya əsasən bildirilən proqram, 2026-cı il dekabrın 31-dək açıq qalacaq və müəyyən pul limitlərinə tabe olan xarici aktivləri və gəlirləri əhatə edir. Proqrama əsasən, vergiödəyicilər ₹1 crore -a qədər açıqlanmamış xarici aktivləri və ya gəlirləri açıqlaya bilərlər, artıq vergi ödənilmiş, lakin müvafiq bəyannamə cədvəlində qeyd edilməmiş müəyyən xarici aktivlər isə onların ümumi dəyəri ₹5 crore -u keçmirsə bəyan edilə bilər. Tez-tez verilən suallar proqramdan kimlərin istifadə edə biləcəyini, nəyin bəyan edilə biləcəyini, xarici aktivlərin necə qiymətləndiriləcəyini, bəyannamənin verilməsi və ödəniş prosesini, habelə proqramın faydalarını və istisnalarını ətraflı izah edir. Kiçik Vergiödəyicilərinin Xarici Aktivlərinin Açıqlanması Proqramı, 2026 ( Maliyyə Aktı, 2026 -nın IV fəsli, 130-dan 144-cü maddələri, Kiçik Vergiödəyicilərinin Xarici Aktivləri – Açıqlama Proqramı Qaydaları, 2026 ilə birlikdə) A. Proqram haqqında S1. Kiçik Vergiödəyicilərinin Xarici Aktivləri – Açıqlama Proqramı, 2026 nədir? Cavab: Bu, Maliyyə Aktı, 2026 -nın IV fəslində (130-dan 144-cü maddələr) yer alan bir dəfəlik könüllü açıqlama proqramıdır. Bu, uyğun vergiödəyicilərə müəyyən edilməmiş xarici aktivləri, açıqlanmamış xarici gəlirləri və ya bəyan edilməmiş xarici aktivləri müəyyən edilmiş vergi və ya rüsum ödəməklə bəyan etməyə imkan verir. S2. Proqram nə vaxt başlayır? Cavab: Proqram 2026-cı il avqustun 16-da qüvvəyə minir. S3. Bəyannamənin verilməsi üçün “son tarix” nədir? Cavab: Son tarix 2026-cı il dekabrın 31-i müəyyən edilmişdir. Bu tarixdən sonra heç bir bəyannamə verilə bilməz. S4. Proqram üçün “qiymətləndirmə tarixi” nədir? Cavab: Qiymətləndirmə tarixi 2026-cı il martın 31-dir . Bəyan edilməsi təklif olunan aktivlərin ədalətli bazar dəyəri bu tarixə hesablanmalıdır. S5. Proqram çərçivəsində bəyannamələri hansı gəlir vergisi orqanı idarə edir? Cavab: Proqramın məqsədləri üçün “gəlir vergisi orqanı” Baş Gəlir Vergisi Direktoru (Sistemlər) və ya Gəlir Vergisi Direktoru (Sistemlər)dir. Bütün proses onlayn həyata keçiriləcək. B. Kim bəyannamə verə bilər (Uyğunluq) S6. Proqram çərçivəsində bəyan etmək üçün uyğun olan “vergiödəyicisi” kimdir? Cavab: Proqram çərçivəsində uyğun olan “vergiödəyicisi” aşağıdakılardan biridir: (i) müvafiq əvvəlki ildə Hindistanda rezident olan ( Gəlir Vergisi Aktı, 1961 -in 6-cı maddəsinə əsasən); və ya (ii) müvafiq əvvəlki ildə qeyri-rezident və ya rezident, lakin adətən rezident olmayan (RNOR) olan ( Gəlir Vergisi Aktı, 1961 -in 6(6)-cı maddəsinə əsasən), lakin aşağıdakı hallarda Hindistanda rezident olan: (A) Qara Pul Aktı, 2015 -in 4-cü maddəsinə əsasən açıqlanmamış xarici gəlirin aid olduğu əvvəlki ildə, və ya (B) Hindistandan kənarda yerləşən açıqlanmamış aktivin əldə edildiyi əvvəlki ildə. Həmçinin oxuyun: Vergi qanunları (Dəyişiklik) Qanun layihəsi daha çox xarici kapital cəlb etmək və siyasət sabitliyi təmin etmək üçün LSQ7-də təqdim edildi. Hazırda qeyri-rezident olan şəxs hələ də bəyannamə verə bilərmi? Cavab: Bəli, qeyri-rezident olan, lakin aşağıdakı hallarda Hindistanda rezident olan şəxs: (i) açıqlanmamış gəlirin aid olduğu ildə; və ya (ii) açıqlanmamış aktivin əldə edildiyi ildə bəyannamə verə bilər. 1FAST-DS: FAQs S8. RNOR (Rezident, lakin Adətən Rezident Olmayan) statusu əhəmiyyətlidirmi? Cavab: Bəli. “Vergiödəyicisi”nin tərifi yuxarıda qeyd olunan rezidentlik şərtlərini ödəyən qeyri-rezident və RNOR şəxsləri xüsusi olaraq əhatə edir. Bəyannaməçi Form 1 -də aktivin əldə edildiyi və ya gəlirin əldə edildiyi əvvəlki il üçün öz rezidentlik statusunu göstərə bilər. S9. Hansı əsaslarla bəyannamə verilə bilər? Cavab: Bəyannamə vergiödəyicisinin aşağıdakı hallarda verilə bilər: (a) Gəlir Vergisi Aktı, 1961 -in 139-cu maddəsinə əsasən bəyannamə vermədiyi; və ya (b) proqram başlamazdan əvvəl verilmiş bəyannamədə aktiv və ya gəliri açıqlamadığı; və ya (c) belə aktiv və ya gəlirin Gəlir Vergisi Aktı, 1961 -in 147-ci maddəsinin mənasına uyğun olaraq qiymətləndirmədən yayınması. S10. Bəyannamə hansı müddət ərzində verilməlidir? Cavab: Proqramın başlama tarixindən sonra, lakin son tarixdən əvvəl (yəni, 2026-cı il avqustun 16-dan 2026-cı il dekabrın 31-dək ). S11. Hər hansı bir əvvəlki il üçün bəyannamə verilə bilərmi? Cavab: Bəli, 133-cü maddədəki cədvəldə əhatə olunan gəlir və ya aktivlər üçün hər hansı bir əvvəlki il üçün bəyannamə verilə bilər, proqramın pul həddləri və digər şərtlərinə riayət etməklə. C. Nə bəyan edilə bilər — Bəyannamənin əhatə dairəsi S12. Proqram çərçivəsində tanınan bəyannamə kateqoriyaları hansılardır? Cavab: İki əsas bəyannamə kateqoriyası var: a) Hindistandan kənarda yerləşən açıqlanmamış aktiv və ya vergi ödənilməmiş açıqlanmamış xarici gəlir. [Maddə 133 – Cədvəl: S. No. 1] b) Hindistandan kənarda yerləşən, artıq vergi ödənilmiş və ya vergiödəyicisi qeyri-rezident olarkən əldə edilmiş, lakin bəyannamənin müvafiq cədvəlində bəyan edilməmiş aktiv. [Maddə 133 – Cədvəl: S. No. 2] S13. “Hindistandan kənarda yerləşən açıqlanmamış aktiv” nə deməkdir? Cavab: Hindistandan kənarda yerləşən, vergiödəyicisi tərəfindən öz adına və ya onun benefisiar sahibi olduğu aktiv (hər hansı bir qurumda maliyyə marağı daxil olmaqla), investisiya mənbəyi haqqında heç bir izahatı yoxdursa və ya verilən izahat, Qiymətləndirici Məmurların fikrincə, qeyri-qənaətbəxşdirsə. S14. “Açıqlanmamış xarici gəlir” nə deməkdir? Cavab: Vergiödəyicisinin Hindistandan kənarda yerləşən mənbədən əldə etdiyi, Hindistanda vergi tutulmalı olan, lakin vergi ödənilməmiş gəlirin ümumi məbləği. S15. Maddə 133 – (Cədvəl: S. No. 1) çərçivəsində bəyannamə üçün pul həddi nədir? Cavab: Hindistandan kənarda yerləşən açıqlanmamış aktivin ( 2026-cı il martın 31-nə ) və açıqlanmamış xarici gəlirin ümumi dəyəri ₹1 crore -u keçməməlidir. 2FAST-DS: FAQs S16. Maddə 133 – (Cədvəl: S. No. 2) çərçivəsində bəyannamə üçün pul həddi nədir? Cavab: Hindistandan kənarda yerləşən aktivlərin ümumi dəyəri ₹5 crore -u keçməməlidir. D. Ödəniləcək məbləğ S17. Maddə 133 – (Cədvəl: S. No. 1) çərçivəsində bəyannamə üçün ödəniləcək məbləğ nədir? Cavab: Ödəniləcək ümumi məbləğ aşağıdakıların cəmi olacaq: (i) Hindistandan kənarda yerləşən açıqlanmamış aktivin dəyərinin 30% -i və ya bəyan edilmiş açıqlanmamış xarici gəlirin 30% -i vergi; və (ii) (i) bəndində ödənilən vergi məbləğinə bərabər məbləğ. S18. Zəhmət olmasa, bunu bir nümunə ilə izah edin? Cavab: Açıqlanmamış xarici bank hesabı ₹60 lakh , açıqlanmamış xarici gəlir isə ₹20 lakh dəyərindədirsə, ödəniləcək ümumi məbləğ aşağıdakı kimi ₹48 lakh olacaq: S.No Təsvir Dəyər/Gəlir Ödəniləcək vergi Əlavə 100% ÜMUMİ Ödəniləcək vergi məbləği 1 Xarici bank hesabı 60 Lakh 18 Lakh 18 Lakh 36 Lakh 2 Xarici gəlir 20 Lakh 6 Lakh 6 Lakh 12 Lakh ÜMUMİ 24 Lakh 24 Lakh 48 Lakh S19. Maddə 133 – (Cədvəl: S. No. 2) çərçivəsində bəyannamə üçün ödəniləcək məbləğ nədir? Cavab: ₹1 lakh sabit rüsum, bir şərtlə ki, Hindistandan kənarda yerləşən aktivlərin ümumi dəyəri ₹5 crore -u keçməsin. S.20 Hindistandan kənarda yerləşən aktivlərin ümumi dəyəri ₹6.5 crore olarsa, ödəniləcək məbləğ nədir? Cavab: Aktivlərin dəyəri ₹5 crore -dan çox olarsa, vergiödəyicisi proqramdan istifadə etmək hüququna malik olmayacaq. E. Aktivlərin Qiymətləndirilməsi (Qayda 3) S21. Ədalətli bazar dəyərini (FMV) hesablamaq üçün ümumi yanaşma nədir? Cavab: Ümumi qayda olaraq, FMV aşağıdakılardan daha yüksəkdir: (a) əldəetmə dəyəri, və (b) aktivin qiymətləndirmə tarixində açıq bazarda satılarsa, adətən əldə edəcəyi qiymət, ideal olaraq aktivin yerləşdiyi ölkənin hökuməti (və ya onun agentliyi) tərəfindən tanınan qiymətləndiricinin hesabatı ilə dəstəklənir. Belə bazar qiymətləndirməsi aparılmadıqda, indeksləşdirilmiş əldəetmə dəyəri ədalətli bazar dəyəri hesab edilir. 3FAST-DS: FAQs S22. Qızıl, zərgərlik və ya qiymətli daşlar üçün FMV necə hesablanır? Cavab: FMV əldəetmə dəyəri və qiymətləndirmə tarixindəki açıq bazar qiymətindən (tanınmış qiymətləndiricinin hesabatı ilə dəstəklənir) daha yüksəkdir; belə qiymətləndirmə aparılmadıqda, indeksləşdirilmiş əldəetmə dəyəri FMV olacaq. S23. Arxeoloji kolleksiyalar, rəsmlər, heykəllər və ya digər bədii əsərlər üçün FMV necə hesablanır? Cavab: FMV əldəetmə dəyəri və qiymətləndirmə tarixindəki açıq bazar qiymətindən (tanınmış qiymətləndiricinin hesabatı ilə dəstəklənir) daha yüksəkdir; belə qiymətləndirmə aparılmadıqda, indeksləşdirilmiş əldəetmə dəyəri FMV olacaq. S24. Kotirovka olunan səhmlər və qiymətli kağızlar üçün FMV necə hesablanır? Cavab: FMV əldəetmə dəyəri və qiymətləndirmə tarixində müəyyən edilmiş qiymətli kağızlar bazarında kotirovka olunan ən aşağı və ən yüksək qiymətin ortalamasından daha yüksəkdir; S.25 Qiymətləndirmə tarixində kotirovka olunan səhmlər və qiymətli kağızların ticarəti olmadıqda, FMV necə hesablanır? Cavab: Qiymətləndirmə tarixində ticarət olmadıqda, FMV səhmlərin/qiymətli kağızların ticarət edildiyi ən yaxın əvvəlki tarixdəki ən aşağı və ən yüksək qiymətin ortalamasıdır. S26. Kotirovka olunmayan adi səhmlər üçün FMV necə hesablanır? Cavab: FMV əldəetmə dəyəri və müəyyən edilmiş aktivlərin balans dəyəri, qızıl, zərgərlik, səhmlər, qiymətli kağızlar və daşınmaz əmlakın ədalətli bazar dəyəri, öhdəliklər (ödənilmiş kapital və ehtiyatlar kimi müəyyən edilmiş maddələr istisna olmaqla) və adi səhmlərin ödənilmiş dəyərinə əsaslanan müəyyən edilmiş düsturla hesablanmış dəyərdən daha yüksəkdir. Bu qiymətləndirmə aparılmadıqda, indeksləşdirilmiş əldəetmə dəyəri FMV hesab edilir. S27. Adi səhmlərdən başqa kotirovka olunmayan səhmlər/qiymətli kağızlar üçün FMV necə hesablanır? Cavab: FMV əldəetmə dəyəri və qiymətləndirmə tarixindəki açıq bazar qiymətindən (səhmin və ya qiymətli kağızların açıq bazarda satılarsa, adətən əldə edəcəyi qiymət), tanınmış qiymətləndiricinin hesabatı ilə dəstəklənir; belə qiymətləndirmə aparılmadıqda, indeksləşdirilmiş əldəetmə dəyəri FMV olacaq. S28. Hindistandan kənarda yerləşən daşınmaz əmlak üçün FMV necə hesablanır? Cavab: FMV əldəetmə dəyəri və qiymətləndirmə tarixindəki açıq bazar qiymətindən, əmlakın yerləşdiyi ölkənin hökuməti (və ya onun agentliyi) tərəfindən tanınan qiymətləndiricinin qiymətləndirmə hesabatına əsasən daha yüksəkdir; belə qiymətləndirmə aparılmadıqda, indeksləşdirilmiş əldəetmə dəyəri FMV olacaq. S29. Xarici bank hesabı üçün FMV necə hesablanır? Cavab: Dəyər hesabın açıldığı tarixdən qiymətləndirmə tarixinə qədər hesaba qoyulan bütün depozitlərin cəmi olacaq. Lakin müəyyən istisnalara icazə verilir. • hesab (və ya onun bir hissəsi) əvvəllər Qara Pul Aktı, 2015 -in VI fəsli çərçivəsində bəyan edilmiş və hesablanmış dəyər üzərindən vergi və cərimə tətbiq edilmişdirsə, yalnız əvvəlki bəyannamə tarixindən sonra qoyulan depozitlər cəmlənir. 4FAST-DS: FAQs • eyni hesabdan pul çıxarılmasından əldə edilən gəlirlərdən qoyulan depozitlər də ikiqat sayılmanın qarşısını almaq üçün istisna edilir. S30. Zəhmət olmasa, bunu bir nümunə ilə izah edin. Cavab: Bəli. Bir vergiödəyicisi 2010-cu ildə xarici bank hesabı (BA) açmışdı. O vaxtdan bəri BA-ya aşağıdakı depozitlər və çıxarışlar edilmişdir. Fərz edək ki, edilən çıxarışlar gec BA-ya yenidən qoyulmuşdur, aktivin dəyəri aşağıdakı kimi hesablanacaq. Tarix Depozitlər Çıxarışlar Aktivin dəyərinin hesablanması 01.04.2010 $ 1,000 - $ 1,000 01.06.2011 $ 500 - $ 500 01.08.2011 - $ 700 - 01.04.2012 $ 500 - - 01.08.2013 $ 500 - $ 300 01.04.2019 $2,500 - $ 2,500 01.06.2020 - $ 400 - 01.09.2021 $ 1,000 - $ 600 01.05.2024 - $ 500 - CƏMİ $ 4,900 Bu aktivin dəyəri, yəni $ 4,900 , bu Qaydalar çərçivəsində qiymətləndirmə məqsədilə 2026-cı il martın 31-nə qədər Rupiyə çevriləcək. S31. Zəhmət olmasa, hesabı artıq Qara Pul Aktı, 2015 -in VI fəsli çərçivəsində bəyan edilmişdirsə, bunu bir nümunə ilə izah edin. Cavab: Əgər S.30-dakı yuxarıdakı vergiödəyicisi yuxarıdakı hesabda qoyulan depozitləri Qara Pul Aktı, 2015 -in VI fəsli çərçivəsində bəyan etmişdirsə, aktivin dəyəri həmin tarixdən sonra qoyulan depozitlərin cəmi olacaq. Bu halda, edilən çıxarışların gec BA-ya yenidən qoyulduğunu fərz edərək, aktivin dəyəri aşağıdakı kimi hesablanacaq. Tarix Depozitlər Çıxarışlar Hesablama